Контроль и надзор

Минфин России осуществляет государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Предметом такого контроля (надзора) является соблюдение саморегулируемыми организациями аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность. При осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов проверяется соблюдение требований следующих нормативных правовых актов:

• Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
• приказ Минфина России от 30 октября 2009 г. № 111н «Об утверждении Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов»;
• приказ Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 161н «Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора»;
• приказ Минфина России от 24 февраля 2010 г. № 16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля (ФСАД 4/2010)».

Исполнение государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов регулируется Административным регламентом по исполнению Министерством финансов Российской Федерации государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденным приказом Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 115н. Указанная функция осуществляется Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляется в форме документарных и выездных плановых, а также документарных и выездных внеплановых проверок. Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов проводится не чаще одного раза в два года в соответствии с планом проверок, утверждаемым ежегодно Минфином России по согласованию с органами прокуратуры.

Внеплановая проверка проводится на основании:

• поданной в Минфин России жалобы на действия (бездействие) саморегулируемой организации аудиторов, нарушающие требования законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность;
• поручения Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации либо требования прокурора в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.

В случае выявления нарушений саморегулируемой организацией аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, Минфин России по результатам проверки может применить следующие меры воздействия:

1. вынести предписание, обязывающее саморегулируемую организацию аудиторов устранить выявленные по результатам такой проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
2. вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность;
3. вынести решение об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов по основаниям, предусмотренным пунктами 3 — 5 части 5 статьи 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
4. обратиться в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.

Сведения о Минфине России:

• почтовый адрес: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9;
• официальный Интернет-сайт: www.minfin.ru;
• адрес электронной почты: http://www1.minfin.ru/ru/appeal/form/;
• телефоны для получения справок по вопросам: приема корреспонденции: (495) 987-91-01, (495) 987-98-42;
• исполнения государственной функции: (495) 748-53-73;
• график работы: понедельник — четверг 9.00 — 18.00 (перерыв 12.00 — 12.45)
• пятница 9.00 — 16.45 (перерыв 12.00 — 12.45)
• суббота, воскресенье — выходной;
• время приема корреспонденции: понедельник — четверг 10.00 — 17.00 (перерыв 11.30 — 12.15)
• пятница 10.00 — 16.00 (перерыв 11.30 — 12.15)
• суббота, воскресенье — выходной.

Примерная программа проверки соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, в части осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов

1. Основание для проведения проверки

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (часть 1 статьи 22);
Положение о государственном надзоре за деятельностью саморегулируемых организаций, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2012 г. № 1202 (пункт 2);
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (пункт 5.3.30);
План проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Министерством финансов Российской Федерации в части аудиторской деятельности, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации.

2. Цель проверки

Установить соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, в части осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее — ВККР).

3. Задачи проверки

Установление соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований по осуществлению ВККР, установленных статьей 10 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Федеральный закон № 307-ФЗ), Федеральным стандартом аудиторской деятельности ФСАД 4/2010 «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2010 г. № 16н (далее — ФСАД 4/2010).

4. Предмет проверки

Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов обязательных требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

5. Объект проверки

Саморегулируемая организация аудиторов.

6. Вопросы проверки

6.1. Организация саморегулируемой организацией аудиторов работы по осуществлению ВККР, в том числе:
6.1.1. наличие внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей:
6.1.1.1) правила организации и осуществления ВККР (часть 7 статьи 10 Федерального закона № 307-ФЗ);
6.1.1.2) порядок хранения документов, связанных с осуществлением ВККР;
6.1.1.3) полномочия органов саморегулируемой организации аудиторов, занятых деятельностью по осуществлению ВККР;
6.1.1.4) права, обязанности и полномочия работников, осуществляющих ВККР (далее — контролеры);
6.1.2 соответствие внутренней организационно-распорядительной документации требованиям по осуществлению ВККР, установленным Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее – Федеральный закон № 315-ФЗ), Федеральным законом № 307-ФЗ и ФСАД 4/2010;
6.1.3. наличие и достаточность финансовых ресурсов для осуществления ВККР (пункт 4 «в» ФСАД 4/2010);
6.1.4. наличие и достаточность трудовых ресурсов для осуществления ВККР, в том числе:
6.1.4.1) достаточность количества штатных и внештатных контролеров (подпункт «в» пункта 4 ФСАД 4/2010);
6.1.4.2) наличие надлежащего уровня профессиональной компетенции контролеров (подпункт «г» пункта 4, пункты 7, 8, подпункт «д» пункта 9 ФСАД 4/2010);
6.1.5. наличие в саморегулируемой организации аудиторов системы обучения лиц, желающих заниматься ВККР (подпункт «г» пункта 4, подпункт «д» пункта 9 ФСАД 4/2010);
6.1.6 наличие в саморегулируемой организации аудиторов системы повышения квалификации контролеров (подпункт «г» пункта 4, пункты 7, 8, подпункт «д» пункта 9 ФСАД 4/2010);
6.1.7. наличие в саморегулируемой организации аудиторов системы контроля знаний и навыков контролеров (подпункт «г» пункта 4, пункт 8, подпункт «д» пункта 9 ФСАД 4/2010).
6.2. Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов установленных правил организации и осуществления ВККР, в том числе:
6.2.1. требований, установленных частью 8, 9 статьи 10 Федерального закона № 307-ФЗ и пунктами 10 — 15 ФСАД 4/2010 в отношении планирования деятельности по осуществлению ВККР, в том числе:
6.2.1.1) наличие плана деятельности по осуществлению ВККР, своевременность его составления и утверждения уполномоченным органом саморегулируемой организации аудиторов (пункты 10, 11 ФСАД 4/2010);
6.2.1.2) обеспечение периодичности проведения внешних проверок каждого объекта ВККР (части 8, 9 статьи 10 Федерального закона № 307-ФЗ);
6.2.1.3) использование при планировании ВККР циклического подхода и риск-ориентированного подхода (пункты 12 — 14 ФСАД 4/2010);
6.2.1.4) наличие в планах объектов ВККР, проверяемых периодов, сроков проведения внешних проверок (пункт 11 ФСАД 4/2010);
6.2.1.5) напряженность планов деятельности по осуществлению ВККР, в том числе реальность сроков проведения внешних проверок, равномерность нагрузки на контролеров, наличие резерва времени для выполнения внеплановых внешних проверок (пункт 15 ФСАД 4/2010);
6.2.1.6) выполнение плана деятельности по осуществлению ВККР;
6.2.1.7) опубликование плана деятельности по осуществлению ВККР на официальном Интернет — сайте саморегулируемой организации аудиторов;
6.2.2. требований, установленных пунктами 5, 6, 22 — 29 ФСАД 4/2010 в отношении подготовки к внешней проверке, в том числе:
6.2.2.1) назначение группы контролеров, распределение обязанностей между контролерами, назначение руководителя группы контролеров, соблюдение требования независимости контролеров (пункты 5, 6, 22, 23, подпункт «г» пункта 9, подпункт «д» пункта 25 ФСАД 4/2010);
6.2.2.2) определение объема внешней проверки и общего подхода к проведению внешней проверки (пункты 24 — 26 ФСАД 4/2010);
6.2.2.3) информирование объекта ВККР о сроках проведения, предмете и объеме внешней проверки (подпункт «ж» пункт 25 ФСАД 4/2010);
6.2.2.4) наличие программы внешней проверки, содержащей тему внешней проверки, наименование объекта ВККР, проверяемый период, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе внешней проверки (пункты 27 — 29 ФСАД 4/2010);
6.2.3. требований, установленных пунктами 30 — 57 ФСАД 4/2010 в отношении проведения внешней проверки, в том числе:
6.2.3.1) осуществление контролером оценки правил внутреннего контроля качества работы объекта ВККР (пункты 30, 31 ФСАД 4/2010);
6.2.3.2) определение контролером эффективности организации внутреннего контроля качества работы объекта ВККР (пункты 30, 32 ФСАД 4/2010);
6.2.3.3) осуществление контролером оценки достоверности последней по времени отчетности объекта ВККР об аудиторской деятельности (пункты 30, 33 ФСАД 4/2010);
6.2.3.4) осуществление контролером проверки рабочей документации аудитора в отношении конкретных аудиторских заданий (пункт 33 ФСАД 4/2010);
6.2.3.5) осуществление руководителем группы контролеров наблюдения за работой контролеров (пункты 34 — 38 ФСАД 4/2010);
6.2.3.6) получение контролером доказательств, подтверждающих результаты внешней проверки (пункты 39 — 40 ФСАД 4/2010);
6.2.3.7) осуществление контролером документирования мероприятий связанных с внешней проверкой, в том числе отражение в рабочей документации всех существенных вопросов, обеспечение достаточного объема рабочей документации и ее систематизация, составление рабочей документации с необходимой для понимания степенью полноты и подробности, (пункты 41 — 49 ФСАД 4/2010);
6.2.3.8) наличие и использование утвержденных саморегулируемой организацией аудиторов форм рабочей документации при проведении внешних проверок и формы отчета о результатах внешней проверки (пункты 50, 55 ФСАД 4/2010);
6.2.3.9) наличие отчета о результатах внешней проверки, своевременность его составления, соблюдение требований к содержанию отчета (пункты 53 — 57 ФСАД 4/2010);
6.2.4. требований, установленных подпунктом «з» пункта 9, пунктами 20 и 58 ФСАД 4/2010 в отношении реализации результатов внешней проверки, в том числе:
6.2.4.1) информирование объекта ВККР и органа, назначившего проверку о результатах внешней проверки (пункт 58 ФСАД 4/2010);
6.2.4.2) своевременное предоставление письменного ответа объекта ВККР на отчет о результатах внешней проверки (пункт 58 ФСАД 4/2010);
6.2.4.3) рассмотрение органом, назначившим проверку, отчета о результатах внешней проверки и письменного ответа объекта ВККР на отчет (пункт 58 ФСАД 4/2010);
6.2.4.4) применение мер дисциплинарного воздействия в отношении тех объектов ВККР, которые отказались проходить ВККР, а также тех объектов ВККР, в чьей работе выявляются серьезные нарушения и недостатки (подпункт «з» пункта 9 ФСАД 4/2010);
6.2.4.5) своевременность и соразмерность мер дисциплинарного воздействия, принимаемых по результатам внешних проверок;
6.2.4.6) опубликование информации о результатах внешней проверки объекта ВККР и принятых мерах на официальном Интернет — сайте саморегулируемой организации аудиторов (пункт 20 ФСАД 4/2010);
6.2.5. требований, установленных пунктами 16 — 21 ФСАД 4/2010 в отношении мониторинга осуществления ВККР, в том числе:
6.2.5.1) систематическое обобщение результатов мониторинга осуществления ВККР в соответствии с установленными саморегулируемой организацией аудиторов формой, методами, периодичностью и сроками мониторинга осуществления ВККР (пункты 16 — 18 ФСАД 4/2010);
6.2.5.2) информирование контролеров о результатах мониторинга осуществления ВККР (пункт 19 ФСАД 4/2010);
6.2.5.3) опубликование годового отчета о состоянии ВККР на официальном Интернет — сайте саморегулируемой организации аудиторов (пункт 20 ФСАД 4/2010);
6.2.5.4) проведение оценки результативности ВККР в целом, а также работы контролеров (пункт 21 ФСАД 4/2010);
6.2.6. взаимодействие по вопросам ВККР с организациями и учреждениями, в том числе:
6.2.6.1) осуществление обмена информацией с другими саморегулируемыми организациями аудиторов по вопросам ВККР (Решение Совета по аудиторской деятельности (далее — САД) от 26 марта 2013 г.);
6.2.6.2) своевременность и качество направляемых в Минфин России сведений о запланированных и проведенных саморегулируемой организацией аудиторов проверках деятельности своих членов и о результатах этих проверок (пункт 2 части 3 статьи 22 Федерального закона № 315-ФЗ);
6.2.6.3) своевременность и полнота внесения сведений о результатах ВККР в реестр и в контрольный экземпляр реестра (пункты 14, 24 Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденного приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. № 111н);
6.2.6.4) исполнение запросов Росфиннадзора о предоставлении необходимой информации и документации, связанной с осуществлением Росфиннадзором ВККР (пункт 6 части 7 статьи 17 Федерального закона № 307-ФЗ);
6.2.6.5) исполнение предписаний Росфиннадзора по результатам проведенных Росфиннадзором внешних проверок качества работы аудиторских организаций;
6.2.6.6) информирование Росфиннадзора об исполнении его предписаний (часть 7 статьи 20 Федерального закона № 307-ФЗ).
6.3. Наличие и эффективность системы контроля за работой по осуществлению ВККР, в том числе:
6.3.1. наличие внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок осуществления контроля за работой по осуществлению ВККР;
6.3.2. наличие уполномоченных лиц, отвечающих за осуществление контроля за работой по осуществлению ВККР, и осуществляющих такой контроль;
6.3.3. исполнение соответствующими уполномоченными лицами требований внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок контроля за организацией работы по осуществлению ВККР;
6.3.4. рассмотрение вопросов организации работы по осуществлению ВККР, руководящими и исполнительными органами;
6.3.5. эффективность контроля за работой по осуществлению ВККР.
6.4. Достоверность данных саморегулируемой организации аудиторов по осуществлению ВККР, в том числе:
6.4.1. представляемых в Минфин России сведений по форме федерального статистического наблюдения № 3 – аудит «Сведения о деятельности саморегулируемой организации аудиторов»;
6.4.2. представляемых в Минфин России сведений о запланированных и проведенных саморегулируемой организацией аудиторов проверках деятельности членов саморегулируемой организации аудиторов и о результатах этих проверок;
6.4.3. проведенной самооценки деятельности саморегулируемой организации аудиторов по осуществлению ВККР аудиторских организаций, аудиторов, согласно Анкеты самооценки деятельности саморегулируемой организации аудиторов по осуществлению ВККР, одобренной САД 26 марта 2013 г., протокол № 8.
6.5. Эффективность осуществляемого саморегулируемой организацией аудиторов ВККР, в том числе:
6.5.1. количество проверок ВККР аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов по результатам которых приняты меры дисциплинарного воздействия к общему количеству проведенных саморегулируемой организацией аудиторов проверок ВККР аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
6.5.2. количество проверок ВККР аудиторских организаций по результатам которых саморегулируемой организацией аудиторов приняты меры дисциплинарного воздействия к количеству проверок ВККР аудиторских организаций по результатам которых Росфиннадзором приняты меры дисциплинарного воздействия.